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税务代理行业管理应当遵循“开放”的基本原则和原则

2021-09-11 06:04:55财务会计类访问手机版0

税务代理是指受纳税人、扣缴义务人委托,在法律、法规规定的代理范围内办理税务事项的各种税务代理人行为的总称。目前,在税务代理的理论或实践工作中,无论是在管理部门、行业内还是在社会上,对于税务代理的属性都没有明确的定位甚至存在争议。本文仅提出一些个人意见,旨在提供一个良好的切入点,希望能促进税务代理行业的健康发展。

一、税务代理的主要任务和基本原则

从我国出台税务代理制度的立法意图来看,税务代理的主要任务和原则是:

1、税务代理的主要任务是为需要服务的纳税人提供帮助。税务代理的重点是为纳税人提供“咨询”服务,特别是为广大中小企业和个体工商户提供咨询服务。鼓励税务代理人为个体户提供代办账户和纳税申报服务。

2、税务代理的第一原则是遵循纳税人“自愿”聘用税务代理的原则,税务机关不得强制或变相强迫纳税人接受税务代理服务。

3、税务代理行业管理应遵循“公开”的基本原则。为纳税人提供咨询服务不应局限于税务代理公司的组织形式。允许会计师事务所、律师事务所从事税务代理行业。

从税务代理法律法规的角度来看,[#ff0000]“咨询”、“自愿”、“税务代理”[/#]构成了税务代理行业的关键词。制定税务代理机构的相关法律、法规和规则离不开这些核心法律概念的含义。

税务代理的概念很广泛。 《中华人民共和国税收征管法实施细则》第一百一十一条规定:“纳税人、扣缴义务人委托税务代理人办理税务事项的办法税务代理实务:财务会计类,由国家税务总局规定。 .”显然,在法律规定中,注册税务师并不等同于税务师。他们应该只是一种税务代理。税务师行业管理部门将税务师解释为违反国家立法初衷的注册税务师(建议国家税务总局征求权威法学家的意见)。按照国际惯例,在英国、美国、大多数欧洲国家以及我国香港特别行政区,没有专门的税务代理立法,税务代理业务主要由注册会计师来完成。即使在有特殊税务代理立法的国家,注册会计师也自动获得税务代理资格。税务机关应当允许通过全国统一考试取得注册会计师资格的,甚至具有律师资格的,经申请成为税务代理人。具备以上三项资格的,只需向税务代理管理机构申请办理税务代理业务税务代理实务:财务会计类,税务代理管理机构审批即可。

为纳税人提供更好的咨询服务是税务代理行业成立的目的。只有“开放”的行业管理符合本立法的初衷,而“封闭”的行业管理则不符合本立法的初衷。即使在安然事件之后,美国国会也立法限制注册会计师的部分咨询业务(实际上是立法限制注册会计师从事上市公司的部分咨询业务,而不是所有公司的全部咨询业务)据我们了解),税务代理行业仍然是注册会计师咨询的业务范围。注册会计师的审计业务不会影响税务机关的独立性,因为税务机关是审计的副产品。注册会计师在出具审计报告时必须审查税务会计处理。税务机关的内容与审计报告应当一致。骄傲的冲突。无论是国际还是国内,注册会计师的审计业务影响税务代理人的“独立性”都没有理论依据或典型案例。注册会计师作为税务代理人,也可以防止纳税人接受双重“审核”,减轻纳税人的负担,符合社会的整体利益。相反,纳税人对税务局有一种天然的敬畏。如果税务代理人利用与税务局的自然关系来吸引审计业务与其他注册会计师合作(注册会计师在系统中与税务局没有自然联系),无疑,审计业务,尤其是中小企业的审计业务,隶属于税务机关,对审计业务的独立性产生了毁灭性的影响。

高素质的律师和注册会计师参与税务代理行业,有利于维护纳税人的合法权益,有利于拓展税务代理市场!只有注册会计师、CTA和律师才能实现双赢!

二、税务代理行业“认证”与“代理”之争

“认证”一词不是法律概念,也没有收录在权威的《现代汉语词典》(商务印书馆出版)中。从字面上看,身份验证意味着身份验证。代理是一个明确的法律概念。 《中华人民共和国民法通则》和《中华人民共和国合同法》对代理有明确的法律规定。无论是经济法理论还是行政法理论,都没有鉴权与非鉴权之分的学说。 [#c04000] 现行行政规范性文件将中介行业分为认证行业和非认证行业。言,以免误导社会。 [/#]

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“保证”和“代理”也是一对矛盾的概念。同一份报告不能既是“代理”行为又是“认证”行为。中介行业应根据法律属性进行定位。例如,注册会计师可以定义为法律授权出具审计报告的专业人员,法律允许出具咨询报告的专业人员,税务代理人可以定义为法律授权的税务代理人。纳税人或扣缴义务人。 , 法律允许进行税务筹划的专业人士。

根据民法通则和合同法的有关规定,代理人仅应承担代理范围内的民事责任。纳税人未将相关信息告知税务代理人的,税务代理人不承担责任。但是,即使注册会计师不知道委托人的会计信息违反规定,当然也不能免除其法律责任。因为《注册会计师法》明确规定,按照执业规则,注册会计师应当知其所为,并承担法律责任。在这一点上,注册会计师和注册税务师有着根本的区别。显然,注册会计师对认证具有法律后果,而注册税务师则没有。

此外,注册会计师需要使用多种技术方法。独立审计也是一门独立的学科,理论性和实践性都很强,对人的素质要求非常高。税务代理是一般的业务工作,税务代理不是一门学科,企业的一般财务人员就够胜任了。相应地,税务代理不需要验证该功能。

三、税务代理行业的误区

目前,税务代理行业存在很大的误解。认为税务代理行业具有为税务机关服务的功能,税务代理可以帮助增加税收,降低税收成本。这种认识是非常错误的,会严重阻碍税收法律制度的健全和发展。健全完善的税务代理制度虽然有助于增加税收、降低税收成本,但这绝不是税务代理的立法初衷。不要用税收代理的假设来增加税收和降低税收成本来迫使纳税人接受税收代理。原因如下:

一方面,国家设立了专门的税务机关,税务机关设有登记、征收、检验部门。这些机构的设立,足以保证国家依法收税。无论是否建立税务代理制度,按时征税,降低税收成本,都是税务机关的职责。税务代理制度的建立不能免除税务机关自身的义务,也不能将这种义务转嫁给税务机关。就像司法公正一样,法官是司法公正的最后一道防线。法官只能靠自己维护司法公正,不能把司法公正交给律师。如果任由税务机关自行转移责任,就会降低税务机关追求公正和效率的积极性。一旦税制出现重大问题,税务代理行业将无法承担如此重任,造成的损失由所有纳税人承担,造成的损失无法赔偿。

另一方面,根据行政法的观点,行政法作为管理的功能早已过时(管理理论),西方国家实施行政法的目的是限制和限制的理论。我们暂时不接受行政机关的控制权。接受(控制论),但行政法是平衡行政机关和行政相对人的法理学理论已被我国法学界广泛接受(平衡论)。面对如此复杂的税法,纳税人无疑处于劣势。 [#c04000] 为了平衡税务机关作为强者和纳税人作为弱者的权利和义务,在赋予税务机关很大权力的同时,国家还建立了税务代理制度来保护合法权益纳税人。 [/#]